 附件 建筑业营改增河北省建筑工程
计价依据调整办法
一 、调整依据
（一）《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）；
（二）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（国务院令第540号）；
（三）《关于做好建筑业营改增乐发lv工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）；
（四）《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）；
（五）《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）；
（六）《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）；
（七）《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）。
二、调整范围
2012年《全国统一建筑工程基础定额河北省消耗量定额》 、2012年《全国统一建筑装饰装修工程河北省消耗量定额》、2012年《全国统一安装工程预算定额河北省消耗量定额》、2012年《全国统一市政工程预算定额河北省消耗量定额》 、2013年《河北省市政设施维修养护预算定额》 、2013年《河北省仿古建筑工程消耗量定额》、2013年《河北省园林绿化工程消耗量定额》、2013年《房屋修缮工程消耗量定额、2014年《河北省古建（明清）修缮工程消耗量定额》 、2014年《河北省城市园林绿化养护管理定额》 、2015年《城市轨道交通工程预算定额河北省消耗量定额》、2013年河北省《乐发lv工程工程量清单编制与计价规程》 。
三、调整内容
增值税计税方法包括一般计税方法和简易计税方法，相应计价依据调整方式如下：
（一）一般计税方法
在现行计价依据体系不变的前提下，按照增值税征收有关规定，调整税金计算程序。计算程序为：
税金=应纳税额+附加税费（包括城市维护乐发lv税、教育费附加和地方教育附加）
1. 增值税应纳税额和附加税费计算
增值税应纳税额=销项税额-进项税额
销项税额=（税前工程造价-进项税额）×11%
增值税应纳税额小于0时，按0计算。
附加税费=增值税应纳税额×附加税费计取费率
附加税费计取费率如下：
附加税费计取费率
|
项目名称 |
计算基数 |
费率（%） |
|
市区 |
县城、镇 |
不在市区、县城、镇 |
|
费率 |
应纳税额 |
13.50% |
11.23% |
6.71% |
2.进项税额计算
进项税额=含税价格×除税系数
各费用含税价格组成内容及计算方法与营业税下相同，除税系数即各项费用扣除所包含进项税额的计算系数。
（1）人工费、规费 、利润、总承包服务费进项税额均为0。
（2）材料费、设备费按“材料、设备除税系数表”中的除税系数计算进项税额。
材料、设备除税系数
|
材料名称 |
依据文件 |
税率 |
除税 系数 |
|
建筑用和生产建筑材料所用的砂 、土、石料、自来水、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土) ；
以自己采掘的砂 、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦） |
《关于简并增值税征收率政策的通知》（） |
3％ |
2.86% |
|
农膜 、草皮、麦秸（糠） 、稻草（壳）、暖气 、冷气 、热水、煤气 、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 ； |
《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）、《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号） |
13％ |
11.28% |
|
其余材料（含租赁材料） |
《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号） 、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号） |
17％ |
14.25% |
|
以“元”为单位的专项材料费 |
|
|
4% |
|
以费率计算的措施费中材料费 |
|
|
6% |
|
设备 |
|
17％ |
14.34% |
（3）机械费
施工机械台班单价除税系数按下表计算，以费率计算的措施费中机械费除税系数为4%。
机械台班单价调整方法及适用税率
|
序号 |
台班单价 |
调整方法及适用税率 |
|
1 |
机械 |
各组成内容按以下方法分别扣减。 |
|
1.1 |
折旧费 |
以购进货物适用的税率17%扣减。 |
|
1.2 |
大修费 |
考虑全部委外维修，以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减。 |
|
1.3 |
经常修理费 |
考虑委外维修费用占70％，以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减。 |
|
1.4 |
安拆费及场外运输费 |
按自行安拆运输考虑，一般不予扣减。 |
|
1.5 |
人工费 |
组成内容为工资总额，不予扣减。 |
|
1.6 |
燃料动力费 |
以购进货物适用的相应税率或征收率扣减 。 |
|
1.7 |
车船税费 |
税收费率，不予扣减。 |
|
2 |
租赁机械 |
以接受租赁有形动产适用的税率扣减。 |
|
3 |
仪器仪表 |
按以下方法分别扣减。 |
|
3.1 |
摊销费 |
以购进货物适用的税率扣减。 |
|
3.2 |
维修费 |
以接受修理修配劳务适用的税率扣减。 |
（4）企业管理费除税系数为2.5% 。
（5）安全生产 、文明施工费除税系数为3% 。
（6）暂列金额、专业工程暂估价在编制****投标限价及投标报价时按除税系数3%计算 ，结算时据实调整。
（7）在计算甲供材料 、甲供设备费用的销项税额和进项税额时，其对应的销项税额和进项税额均为0 。采用工料单价法计价的，甲供材料 、甲供设备的采保费按规定另行计算，并计取销项税额。
3.计价程序及表格调整
（1）工料单价法
增加“增值税进项税额计算汇总表”、“材料 、机械、设备增值税计算表” ，调整工程造价计价程序。
增值税进项税额计算汇总表
|
序号 |
项目名称 |
金额（元） |
|
1 |
材料费进项税额 |
|
|
2 |
机械费进项税额 |
|
|
3 |
设备费进项税额 |
|
|
4 |
安全生产、文明施工费进项税额 |
|
|
5 |
其他以费率计算的措施费进项税额 |
|
|
6 |
企业管理费进项税额 |
|
|
合计 |
|
材料 、机械 、设备增值税计算表
|
编码 |
名称及型号规格 |
单位 |
数量 |
除税系数 |
含税价格（元） |
含税价格合计（元） |
除税价格（元） |
除税价格合计（元） |
进项税额合计（元） |
销项税额合计（元） |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
合计 |
/ |
/ |
/ |
/ |
/ |
|
/ |
|
|
|
工程造价计价程序表
|
序号 |
费用项目 |
计算方法 |
|
1 |
直接费 |
1.1+1.2+1.3 |
|
1.1 |
人工费 |
|
|
1.2 |
材料费 |
|
|
1.3 |
机械费 |
|
|
2 |
企业管理费 |
（1.1+1.3）×费率 |
|
3 |
规费 |
（1.1+1.3）×费率 |
|
4 |
利润 |
（1.1+1.3）×费率 |
|
5 |
价款调整 |
按合同约定的方式、方法计算 |
|
6 |
安全生产 、文明施工费 |
（1+2+3+4+5）×费率 |
|
7 |
税前工程造价 |
1+2+3+4+5+6 |
|
7.1 |
其中：进项税额 |
见增值税进项税额计算汇总表 |
|
8 |
销项税额 |
（7－7.1）×11% |
|
9 |
应纳税额 |
8－7.1 |
|
10 |
附加税费 |
9×费率 |
|
11 |
税金 |
9+10 |
|
12 |
工程造价 |
7+11 |
增加“增值税进项税额计算汇总表”、“材料、机械 、设备增值税计算表”，调整“单位工程费汇总表”。
增值税进项税额计算汇总表
|
序号 |
项目名称 |
金额（元） |
|
1 |
材料费进项税额 |
|
|
2 |
机械费进项税额 |
|
|
3 |
安全生产 、文明施工费进项税额 |
|
|
4 |
其他以费率计算的措施费进项税额 |
|
|
5 |
企业管理费进项税额 |
|
|
6 |
暂列金额进项税额 |
|
|
7 |
专业工程暂估价进项税额 |
|
|
8 |
计日工进项税额 |
|
|
合计 |
|
材料、机械 、设备增值税计算表
|
编码 |
名称及型号规格 |
单位 |
数量 |
除税系数 |
含税价格（元） |
含税价格合计（元） |
除税价格（元） |
除税价格合计（元） |
进项税额合计（元） |
销项税额合计（元） |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
合计 |
/ |
/ |
/ |
/ |
/ |
|
/ |
|
|
|
单位工程费汇总表
|
序号 |
名称 |
计算基数 |
费率 （%） |
金额（元） |
其中（元） |
|
人工费 |
材料费 |
机械费 |
|
1 |
单位工程1合计 |
1.6+1.10 |
/ |
|
|
|
|
|
1.1 |
分部分项工程量清单计价合计 |
/ |
/ |
|
|
|
|
|
1.2 |
措施项目清单计价合计 |
/ |
/ |
|
|
|
|
|
1.2.1 |
单价措施项目工程量清单计价合计 |
/ |
/ |
|
|
|
|
|
1.2.2 |
其他总价措施项目清单计价合计 |
/ |
/ |
|
|
|
|
|
1.3 |
其他项目清单计价合计 |
/ |
/ |
|
/ |
/ |
/ |
|
1.4 |
规费 |
|
|
|
/ |
/ |
/ |
|
1.5 |
安全生产 、文明施工费 |
1.1+1.2+1.3+
1.4 |
费率 |
|
/ |
/ |
/ |
|
1.6 |
税前工程造价 |
1.1+1.2+1.3+
1.4+1.5 |
/ |
|
|
|
|
|
1.6.1 |
其中：进项税额 |
见增值税进项税额计算汇总表 |
/ |
|
/ |
/ |
/ |
|
1.7 |
销项税额 |
1.6-1.6.1 |
11% |
|
/ |
/ |
/ |
|
1.8 |
应纳税额 |
1.7-1.6.1 |
/ |
|
/ |
/ |
/ |
|
1.9 |
附加税费 |
1.8 |
费率
|
|
/ |
/ |
/ |
|
1.10 |
税金 |
1.8+1.9 |
/ |
|
/ |
/ |
/ |
|
2 |
单位工程2合计 |
|
/ |
|
|
|
|
|
|
（同单位工程1） |
|
|
|
|
|
|
|
|
…… |
|
|
|
|
|
|
|
/ |
合计 |
/ |
/ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
（二）简易计税方法
建筑工程造价除税金费率调整外，仍按营改增前的计价程序和办法计算 。调整后的税金费率如下：
税金费率
|
项目名称 |
计算基数 |
费率（%） |
|
市区 |
县城、镇 |
不在市区、 县城 、镇 |
|
税金 |
税前工程造价 |
3.38% |
3.31% |
3.19% |
四 、执行时间
（一）本办法自2016年5月1日起执行 。
（二）在建工程，2016年5月1日以后完成的工程量按本办法调整 。
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